EXERCICI COMPLET DE LIQUIDACIÓ D' IVA TRIMESTRAL

EXERCICI

 MODEL 303

EL MODEL 303

Concepte:

Es tracta d'un únic model d'autoliquidació de l'IVA 

L'IVA o Impost sobre el Valor Afegit és un tipus d'impost que bàsicament recau sobre el consum i "grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries i les importacions de béns" 

Substitueix completament als antics models 300, 320 (IVA grans empreses), 330 (IVA d'Exportadors) i 332 (IVA Exportadors Grans empreses), que ja no podran aplicar-se. 

El model 303 té un model anual informatiu d'autoliquidació de l'IVA que és el Model Resum anual (model 390).

Quina funció té:

el model 303, que serà utilitzat per totes les societats mercantils i pels autònoms que cotitzin en el règim general.

DIFERÈNCIES ENTRE OPERACIONS NO SUBJECTES I EXEMPTES D'IVA

Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost. 
Les operacions exemptes d’IVA són aquelles que, tot i estar subjectes a l’aplicació de l’impost, no se’ls aplica. No s’ha de confondre amb la no subjecció. 
En la pràctica significa que hi ha empresaris i professionals que no poden carregar l’IVA en els seves factures, però si que el suporten en les seves compres. 

OPERACIONS NO SUBJECTES A IVA

Concepte:

Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost.

Exemple:

a) Transmició d'empreses.

b) Entrega de mostres gratuites.

c) Demostracions gratuites per promoure activitats empresarials o profesionals.

d) Serveis per estats per asalariats i empleats a l'empresa per la qual treballem.

OPERACIONS EXEMPTES D'IVA

Concepte:

Les exempcions son una exepció dins de l'aplicació de l'IVA, ja que tot i que constitueixen fets imposables la llei les exclou de l'obligació de tributar.

Les operacions exemptes impliquen que l'IVA no es repercuteix en el destinatari de l'entrega del bé o prestació del servei.

Exemple:

Existeixen dos tipus d'exempcions:

a) Exempcions planes: L'empresari o profesional que realitza l'entrega o prestació de serveis pot deduir l'IVA soportat amb les adquisicions que ha realitzat pero no pot repercutir l'IVA.

S'aplica a les exportacions i entregues intracomunitaries.

b) Exempcions limitades: No es repercuteix l'impost en les entregues de bens i prestacions de serveis, no es pot deduir l'IVA soportat. (Es pitjor).

S'aplica a:

- Assistencia sanitaria.

- L'ensenyament.

- Serveis esportius i culturals.

- Assegurançes.

- Loteries, apostes i jocs d'atçar.

- Segones i posteriors entregues d'edificis.

- Arrendaments de terreny i edificis per vivenda i garatge.

- Operacions financeres.

TIPUS D'IVA

TIPUS I EXEMPLES

TIPUS REDUÏT (10%) 

• Transport de viatgers. 
• Utilització d'autopistes. 
•  Hotels. 
•  Restaurants. 
•  Entrades biblioteques, archius, centres de documentació, museus, galeries d’art, pinacoteques. 
• Espectacles esportius de caràcter aficionat. 
•  Exposicions i fires de caràcter comercial. 
•  Especialitats farmacèutiques per a ús en animals. 
•  Altres productes, material i equip sanitari. 
•  Llavors, bulbos i esqueixos. 
•  Aliments, excepte els bàsics, i aigua. 
•  Serveis de recollida i tractament de deixalles i residus, desratizació i tractament d'aigües residuals.

TIPUS SUPERREDUÏT (4%)

• Llibres, diaris i revistes que no continguen única o fonamentalment publicitat (les publicacions electròniques tributaran al 21%, encara que el seu contingut siga el mateix que el llibre o revista en paper). 
• Partitures, mapes, quaderns de dibuix i altres objectes que únicament puguen utilitzarse com material escolar, excepte els aparells electrònics.
• Medicament per a utilització en humans
• Productes alimentosos bàsics (pa comú, llet, formatge, ous, fruites, verdures, hortalisses, cereals i tubercles)

TIPUS NORMAL (21%): La resta de béns i serveis no exempts de l'impost.

DOCUMENTS ADMINISTRATIUS V

L'OFICI

Concepte: 

És una comunicació escrita emesa per l’Administració. Pot ser una notificació o només una comunicació, però sempre té un caràcter oficial. El to és impersonal i formal, independentment de la relació que hi pugui haver entre l’emissor i el destinatari. El contingutés monotemàtic.

Exemple:

DOCUMENTS ADMINISTRATIUS IV

LA DECLARACIÓ JURADA

Concepte:

Es denomina declaració jurada a la manifestació personal, verbal o escrita, on s'assegura la veracitat d'aquesta mateixa declaració sota jurament davant autoritats administratives o judicials. Com a conseqüència es presumeix com a cert el que assenyala el declarant fins que es pugui acreditar el contrari.

Exemple:

DOCUMENTS ADMINISTRATIUS III

EL CERTIFICAT

Concepte: És el document per mitjà del qual l’Administració dóna fe d’un fet o garanteix l’exactitud
de les dades que conté un arxiu, un llibre d’actes, un registre, etc

Exemple:

DOCUMENTS ADMINISTRATIUS II

SALUDA

Concepte: El Saluda és un tipus de document institucional, cordial encara que bastant formalitzat.

Exemple

DOCUMENTS ADMINISTRATIUS

LA INSTANCIA


Concepte: És l'escrit que s'utilitza per sol · licitar alguna cosa de l'administració Pública. Amb menor freqüència també s'utilitza en l'àmbit privat quan la petició es dirigeix ​​d'un particular a una empresa. 
Qualsevol persona, en algun moment, necessita dirigir-se a l'administració Pública en demanda d'alguna cosa i utilitzarà una instància. Per exemple: sol · licitar l'admissió per participar en una oposició; demanar a l'ajuntament una llicència per realitzar obres en l'habitatge, sol · licitar una beca, manifestar una queixa, reclamar, etc.

Exemple : 

NÒMINA V

-PASSOS A SEGUIR PER CALCULAR LA NÒMINA + EXEMPLE

La Maria treballa en una empresa i rep  les retribucions seguents:

- salari base = 900
· complements salarials
- antiguitat = 110
- titol d' idiomes = 20
-plus de titols= 30
·complements no salarials
- hores extra = 60
- distancia = 60

CÀLCUL NÒMINA

1er Calculem el Total Meritat:

total meritat = salari base+complements salarials+ no salarials
total meritat = 900+110+20+30+60+60 = 1180

2n Càlcul de les Bases de Cotització:
      A) BCCC = Remuneració mensual + prorrata pagues extra
           ·Remuneració mensual = salari base + comoplements salarials
                                                    = 900+110+20+30 = 1060
           ·Prorrata pagues extra  = 2 x (salari base + antiguitat) /12
                                                    = 2 x (900+110) /12 =168,33
           BCCC = 1060+168,33 = 1228,33

       B) BCCP = BCCC+ Hores extra
                         = 1228,33+60 = 1288,33
       C) Base de cotització adiccional per hores extraordinàries = import hores extra
                                                                                                             = 60 
        D) Base subjecta a retenció de IRPF = Total meritat
                                                                         = 1180
3er Càlcul de les deduccions

· Contingències comunes = 4,7/100 x BCCC.
                                      = 4,7/100 x 1228,3 = 57,73
· Atur = 1,55/100 x BCCP
          = 1,55/100 x 1288,33 = 19,96
· Formació professional = 0,10/100 x BCCP
                                    = 0,10/100 x 1288,33 = 1,28 
· Hores extra
        Força major : 2/100 x Import hores extra
        No estructurals : 4,7/100 x Import hores extra
                                 =  4,7/100 x 60 = 2,82


TOTAL APORTACIONS = CC + Atur + FP + HE = 81,79

· Impost sobre la renda de persones físiques : 4/100 x Base subjecta a IRPF
                                                                            = 4/100 x 1180 = 47,2

4rt TOTAL A DEDUIR = TOTAL APORTACIONS + IRPF 
                                       = 81,79 + 47,2 = 128,99
5é LIQUID TOTAL A PERCEBRE = Total meritat  - Total a deduir
                                                           = 1180 - 128,99 = 1051,01

nomina IV

LES DEDUCCIONS

Com es calculen i exemples

· Contingències comunes = 4,7/100 x BCCC.
                                      = 4,7/100 x 1228,3 = 57,73
· Atur = 1,55/100 x BCCP
          = 1,55/100 x 1288,33 = 19,96
· Formació professional = 0,10/100 x BCCP
                                    = 0,10/100 x 1288,33 = 1,28 
· Hores extra
        Força major : 2/100 x Import hores extra
        No estructurals : 4,7/100 x Import hores extra
                                  4,7/100 x 60 = 2,82
TOTAL APORTACIONS = CC + Atur + FP + HE = 81,79

· Impost sobre la renda de persones físiques : 4/100 x Base subjecta a IRPF
                                                                     4/100 x 1180 = 47,2

LA NÒMINA III

BASES DE COTITZACIÓ

-Concepte: és la quantitat establerta segons les normes aplicables sobre la qual s'aplica el percentatge (tipus de cotització) que correspongui per quantificar l'obligació de cotitzar (quota).

LA BASE DE COTITZACIÓ DE CONTINGÈNCIES COMUNES (BCCC)

-Com es calcula i exemple: 
1- BCCC = remuneració mensual + prorrata pagues extra
                 = 1060+168,33 = 1228,33
2- Remuneració mensual = Salari Base + Complements salarials

                                            = 900+110+20+30 = 1060

3- Prorrata pagues extra = 2x (salari base + antiguitat) /12

                                           = 2x (900+110) /12 = 168,33

LA BASE DE COTITZACIÓ DE CONTINGÈNCIES PROFESSIONALS (BCCP)

-Com es calcula i exemple:
1- BCCP = BCCC + Hores extra
                 =1228,33+60 = 1288,33
                     

LA BASE DE COTITZACIÓ DE HORES EXTRA (BCHE)

-Com es calcula i exemple:
1- BCHE = Import hores extra

                 = 60

LA BASE SUBJECTA AL IMPOST DE LA RENDA DE LES PERSONES FISIQUES (BSIRPF)

-Com es calcula i exemple:
1- BSIRPF = Total meritat 

                    = 1180

LA NÒMINA II

PERCEPCIONS SALARIALS

Concepte: Són les que estan formades pel salari base i els complements salarials. La 
quantia aquests conceptes s'estableix mitjançant la negociació col·lectiva i, si no n'hi ha, 
en el contracte individual de treball.
Exemple

• Personals:segons circumstàncies personals del treballador, com ara l'antiguitat, els idiomes,etc...
• De lloc de treball: penositat, toxicitat, perillositat, torns,treball nocturn, etc.
• Primes de productivitat (per quantitat o qualitat de treball): incentius, assistència,puntuallitat, etc.
• Segons els resultats de l’empresa: participació en el benefici de l'empresa, etc.

PERCEPCIONS NO SALARIALS

Concepte: Són les que No es consideren salari i per tant no cotitzen a la Seguretat Social.

Exemple:

• Indemnitzacions o abonaments relacionats amb la feina (per compensar les despeses en eines, transport, roba de treball)
• Prestacions o indemnitzacions de la seguretat social (incapacitat temporal)
• Indemnitzacions per trasllats, suspensions de contracte o acomiadaments.